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    2007年十届全国人大五次会议１６日表决通过了企业所得税法。新企业所得税法自２００８年１月１日起施行。新企业所税法分为８章，共计６０条。新企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业所得税的税率为２５％

中华人民共和国主席令第63号
　　 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。

中华人民共和国主席　胡锦涛
2007年3月16日

中华人民共和国企业所得税法
　　目录
　　第一章 总则
　　第二章 应纳税所得额
　　第三章 应纳税额
　　第四章 税收优惠
　　第五章 源泉扣缴
　　第六章 特别纳税调整
　　第七章 征收管理
　　第八章 附则

 第一章 总则

　　第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。
　　第二条 企业分为居民企业和非居民企业。
　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
　　本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
　　第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　第四条 企业所得税的税率为25%。
　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

 第二章 应纳税所得额

　　第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
　　第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
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　?。ㄋ模┕上?、红利等权益性投资收益；
　　（五）利息收入；
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　　第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：
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　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
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　　第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
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　　（七）未经核定的准备金支出；
　　（八）与取得收入无关的其他支出。
　　第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
　　下列固定资产不得计算折旧扣除：
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　　（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
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　　第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
　　下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
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　　（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
　　第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
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　　（三）固定资产的大修理支出；
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　　第十四条 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
　　第十五条 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　第十六条 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
　　第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
　　第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
　?。ㄒ唬┕上?、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
　?。ǘ┳貌撇?，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；
　　（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
　　第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。
　　第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

 第三章 应纳税额

　　第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
　　第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
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　?。ǘ┓蔷用衿笠翟谥泄衬谏枇⒒?、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
　　第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。

 第四章 税收优惠

　　第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。
　　第二十六条 企业的下列收入为免税收入：
　　（一）国债利息收入；
　?。ǘ┓咸跫木用衿笠抵涞墓上ⅰ⒑炖热ㄒ嫘酝蹲适找?；
　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
　?。ㄋ模┓咸跫姆怯橹氖杖?。
　　第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
　?。ㄒ唬┐邮屡⒘?、牧、渔业项目的所得；
　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
　?。ㄈ┐邮路咸跫幕肪潮；?、节能节水项目的所得；
　　（四）符合条件的技术转让所得；
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　　第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
　　第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
　　第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
　?。ㄒ唬┛⑿录际酢⑿虏?、新工艺发生的研究开发费用；
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　　第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
　　第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
　　第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
　　第三十四条 企业购置用于环境?；?、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
　　第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。
　　第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件<